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Betriebswirtschaft

Passivierung des rückständigen Urlaubs

und der Arbeitszeitguthaben aus 2018

Im Zusammenhang mit den Jahresabschlussarbeiten ist regelmäßig der Rückstellungsbedarf für nicht reali-
sierte Urlaubsansprüche zu ermitteln.

Bei der Bestimmung der Höhe sind über hinaus sind geplante Lohn- und Das zusätzliche Urlaubsgeld ist
Beträge für angestellte Arbeitneh- Gehaltserhöhungen zu berücksich- für die Rückstellungsbildung nur
mer, für gewerbliche Arbeitnehmer tigen, die bei der Inanspruchnahme zu berücksichtigen, wenn es nicht
und Arbeitszeitguthaben zu berück- des Urlaubs im Folgejahr zum Tragen unterjährig bereits gezahlt wurde
sichtigen. kommen. Tariflich bedingte Lohner- (Paragraf 10 Nummer 6.5 RTV für
höhungen, auch erfahrungsgemäß Angestellte und Poliere).
Bei angestellten Arbeitnehmern ist für erwartete aus bevorstehenden
am Bilanzstichtag noch ausstehenden Tarifabschlüssen, können pauschal In die Rückstellungen des Sozial-
Urlaub nach HGB auf der Passivseite (über den erwarteten Prozentsatz) aufwandes sind auch Beiträge zur
der Bilanz eine Rückstellung auszu- für alle Betroffenen aufgeschlagen gesetzlichen Unfallversicherung
weisen. Diese Rückstellung setzt sich werden. Bitte beachten Sie, dass einzubeziehen. Betriebe mit bis
zusammen aus a) dem Urlaubsent- dies nur für die Urlaubsrückstellung zu 30 Mitarbeitern, die zusätzlich
gelt, b) dem zusätzlichen Urlaubsgeld nach dem Handelsgesetzbuch gilt: die Umlage U1 (Entgeltfortzah-
sowie c) dem Arbeitgeberanteil am Bei der Urlaubsrückstellung nach lungsumlage) an die Krankenkasse
Sozialaufwand auf beide. dem Steuerrecht dagegen sind entrichten, müssen den dafür an-
Lohn- oder Gehaltserhöhungen fallenden Beitrag in den Schemata
Das Urlaubsentgelt wiederum be- nicht einzubeziehen. Ein weiterer ergänzen.
misst sich nach dem durchschnitt- Unterschied in der Berechnung
lichen Arbeitsverdienst des Ange- ergibt sich bei der Zahl der jährlich Der Ermittlung des Sozialauf-
stellten in den letzten drei Kalen- anzusetzenden Arbeitstage. Im wands zum Bilanzstichtag 31.
dermonaten vor Beginn des Urlaubs Ergebnis ist die Urlaubsrückstellung Dezember 2018 kann folgendes
(Paragraf 10 Nummer 5.1 RTV für nach HGB im Normalfall höher Schema zugrunde gelegt werden,
Angestellte und Poliere). Für die Ur- als die nach Steuerrecht zulässige das (gemäß HGB) die aktuellen
laubsrückstellung nach HGB ist das Rückstellung. Fragen Sie zu den in 2019 geltenden Beitragssätze
Jahresgesamtbrutto des abgelaufe- Details der Berechnung bitte Ihren berücksichtigt:
nen Jahres der Ausgangspunkt. Dar- Steuerberater.

Sozialaufwand Alte Neue
Angestellte Bundesländer Bundesländer
v. H. v. H.
I. Arbeitgeberanteile zur
gesetzlichen Sozialversicherung
1. AG-Anteil zur Krankenversicherung 7,750 7,750
U1-Umlage ggf. ggf.
U2-Umlage 0,400 0,400
2. AG-Anteil zur Pflegeversicherung 1,525 1,525
3. AG-Anteil zur Rentenversicherung 9,300 9,300
4. AG-Anteil zur Arbeitslosenversicherung 1,250 1,250
II. Beitrag zur Berufsgenossenschaft 0,626 0,626
(Gef.-Kl. 0,47) inkl. AMD
III. Insolvenzgeldumlage 0,060 0,060
Gesamter
Sozialaufwand 20,91 20,91

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